多地明確稅改目標 成品油消費稅改革或有新突破
證券時報記者 郭博昊
消費稅作為中國第三大稅種，其改革或將在今年有所突破。截至2月13日，天津、湖南、貴州、陜西等7個省份近期均表示，將承接國家部署的稅制改革任務，落實部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方改革。
消費稅改革中，征收環(huán)節(jié)后移與增量部分下劃地方是改革的重點，兩個措施亦相輔相成。后者可直接提升地方財力，而前者則通過優(yōu)化稅收征管和引導消費，對地區(qū)經濟結構的優(yōu)化起到重要作用。
受征收能力等因素影響，以“煙酒油車”為代表的消費稅改革進展緩慢。近日，國辦印發(fā)《關于推動成品油流通高質量發(fā)展的意見》(下稱《意見》)，提出健全成品油流通跨部門監(jiān)管機制，加強成品油流通重點領域監(jiān)管。受訪專家普遍認為，這為成品油消費稅征收后移提供了制度基礎和政策環(huán)境，意味著改革進程或將提速。對于改革是否會引發(fā)油價上漲，受訪專家判斷，征管后移雖然存在稅負轉嫁推動油價上漲的可能，但市場競爭、消費者需求變化等因素也會對價格產生抑制作用。
征收環(huán)節(jié)后移日趨成熟
消費稅改革是今年央地稅制改革的重點任務，有望取得新進展。中央經濟工作會議在部署2025年經濟工作時提出，要統(tǒng)籌推進財稅體制改革，增加地方自主財力。中央財辦有關負責人解讀會議精神時表示，推進財稅體制改革，在零基預算改革、部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移等方面爭取新突破。
作為規(guī)模僅次于國內增值稅和企業(yè)所得稅的第三大稅種，目前消費稅的征收主要發(fā)生在生產環(huán)節(jié)。為促進地方經濟發(fā)展和服務改善，2019年國務院就曾明確后移部分消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方?？紤]到這會對稅收征收提出更高要求，此項改革尚未取得明顯進展。
在近些年財政收支矛盾日益凸顯的背景下，推動消費稅改革，增加地方自主財力，再次成為央地關注的重點。根據(jù)2023年發(fā)布的《中國稅務年鑒》數(shù)據(jù)，煙、成品油、小汽車、酒在2022年消費稅收入中占比分別約為51%、31.4%、6.9%和4.6%，四大類合計占比超93%。正因如此，上述四大消費稅品目改革備受關注。
從近期各地財政部門陸續(xù)公布的2025年預算草案報告來看，多地對于承接落實國家部署的稅制改革任務表態(tài)積極。天津、湖南、貴州、陜西等7個省份明確表示，將落實部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方改革。
在多位受訪專家看來，通過完善管理制度、加強跨部門監(jiān)管、優(yōu)化重點領域監(jiān)管等手段，《意見》為成品油消費稅改革提供制度基礎和政策環(huán)境，在一定程度上可以加速成品油消費稅改革的步伐。
“依托成品油批發(fā)倉儲企業(yè)信息共享，稅務部門可以更精準地掌握成品油流通環(huán)節(jié)的實際情況，為消費稅征收提供數(shù)據(jù)支持?！敝袊嗣翊髮W財政金融學院教授代志新在接受證券時報記者采訪時指出。
事實上，成品油消費稅征收環(huán)節(jié)后移的條件也日趨成熟。中央財經大學財政稅務學院副教授孫鯤鵬告訴記者，從技術和監(jiān)管基礎層面看，2018年稅務總局要求所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具，2019年起加油站稅控系統(tǒng)在全國范圍推廣應用，這些舉措均為消費稅征收環(huán)節(jié)后移提供技術支撐。
雙管齊下
助推地方挖潛增收
消費稅改革中，增量部分下劃地方與征收環(huán)節(jié)后移相輔相成，兩者雙管齊下共同推進地方財力增加，優(yōu)化地區(qū)經濟結構。按照2019年國務院公開的《關于印發(fā)實施更大規(guī)模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》(下稱《通知》)，改革調整的存量部分核定基數(shù)，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，確保中央與地方既有財力格局穩(wěn)定。
目前消費稅存量部分如何確定“基數(shù)”及“增量部分”尚不清晰，而這關系到各省財力變化。受訪專家普遍認為，從短期來看，僅靠增量部分增加地方財力的效果可能不明顯。從長遠來看，若地方的成品油消費市場持續(xù)穩(wěn)定增長，零售環(huán)節(jié)產生的消費稅增量會不斷積累，將成為地方財力的重要補充。
“隨著經濟發(fā)展，居民汽車保有量上升，物流行業(yè)對成品油的需求增多，帶動地方成品油消費量增加，零售環(huán)節(jié)的消費稅也會相應增長，進而顯著提升地方財力?！睂O鯤鵬表示，此次改革將促使地方更加關注消費市場，為了增加消費稅收入，地方政府會積極優(yōu)化營商環(huán)境，吸引更多與成品油消費相關的產業(yè)，如物流、汽車服務等，帶動地方經濟發(fā)展，間接地增加地方的財政收入來源，增強地方財力。
而在優(yōu)化區(qū)域經濟結構方面，消費稅在生產環(huán)節(jié)征收，使得稅收活動主要集中在煉油企業(yè)更為集中的少數(shù)省份?！斑@與消費地稅收貢獻不匹配，不能完全體現(xiàn)受益原則?！鄙虾＝煌ù髮W財稅法研究中心副主任王樺宇向記者表示，征收后移將有效改善這一局面，使得稅收收入分布更均衡。
不過，由于各地經濟情況存在差異，征收環(huán)節(jié)后移對各地財政影響程度也將出現(xiàn)分化，成品油消費量大的地區(qū)財力增長將更加明顯。王樺宇指出，相對而言，消費市場活躍地區(qū)、交通樞紐省份以及工業(yè)集中地區(qū)更加受益。
改革引發(fā)油價上漲？
對于普通消費者而言，無論成品油消費稅在哪個環(huán)節(jié)征收，最終都會在油價中體現(xiàn)。那么，此次征收環(huán)節(jié)的改革對于油價會造成怎樣的影響，是否會引發(fā)油價上漲？
理論上，若消費稅征收從生產環(huán)節(jié)后移至零售環(huán)節(jié)，煉油廠銷售產品時因無需繳納消費稅，產品出廠價格可能下降，如果生產企業(yè)對出廠價格不做價格調整，則這部分成本仍將向消費者傳遞。同時，在零售環(huán)節(jié)征稅，可能增加零售企業(yè)的合規(guī)成本，此項成本也可能通過價格調整轉嫁給消費者，從而推高成品油售價。
不過，在多位受訪專家看來，雖然存在稅負轉嫁推動油價上漲的可能，但市場競爭、消費者需求變化等因素也會對價格產生抑制作用。王樺宇指出，如果市場競爭激烈，企業(yè)為保持市場份額，可能自行消化部分成本，價格上漲幅度也可能有限甚至不上漲。因此，是否造成價格上漲取決于行業(yè)內的價格形成機制、市場競爭狀況和相關企業(yè)的定價策略。
“在零售環(huán)節(jié)征收消費稅將增強價格透明度，消費者對于價格變化更為敏感，若價格上漲，消費者可能會減少消費或選擇更經濟的出行方式，這會促使企業(yè)謹慎調整價格，抑制價格過度上漲?！睂O鯤鵬指出，新能源汽車的快速發(fā)展，使得消費者在出行能源選擇上有更多替代方案，進一步約束成品油價格的上漲空間。
黨的二十屆三中全會提出“完善成品油定價機制”。受訪專家普遍認為，這為成品油消費稅征收后移背景下的定價機制調整指明方向。王樺宇認為，未來成品油定價將向著更加市場化、透明化和聯(lián)動化的方向調整。增強市場在價格形成中的決定性作用，使價格更貼近實際成本和國際市場波動；通過完善價格公示制度和數(shù)據(jù)公開，確保價格制定和調整過程公開透明；同時，引入動態(tài)調整機制，快速適應稅收政策、國際油價和市場需求的變化，并通過價格調節(jié)基金等緩沖機制平滑價格波動。
值得一提的是，結合當前經濟形勢看，成品油消費稅改革短期內面臨一定挑戰(zhàn)。王樺宇認為，經濟增長動能進一步增強，企業(yè)盈利能力提升，對稅收政策調整的承受能力提高時，是最為適宜的改革推進時機。
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